Yazılım İhracatı Vergi İstisnası: 2026 Rehberi

Yazılım ihracatı vergi istisnası, Türkiye'den yurt dışındaki müşterilere verilen ve yurt dışında yararlanılan yazılım hizmetleri için tanınan vergi avantajlarının genel adıdır. Gelir ya da kurum kazancından yapılan hizmet ihracatı indirimi, KDV ihracat istisnası ve teknopark istisnaları bu kapsamdadır; her birinin koşulu ayrıdır ve birlikte değerlendirilmelidir.

Bu rehberdeki kurallar, 23 Eylül 2026 itibarıyla Mevzuat Bilgi Sistemi'ndeki güncel kanun metinlerine ve Resmî Gazete'de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı'na dayanır. Oranlar ve koşullar kararlarla değişebildiği için beyanname öncesinde güncel metni mali müşavirinizle birlikte kontrol edin.

Önemli: Vergi uygulaması şirketinizin türüne, faaliyetine ve belge düzenine göre farklılaşır. Aşağıdaki bilgiler, karar vermeden önce mali müşavirinizle konuşmanız gereken başlıkları gösterir; kişiye özel vergi görüşünün yerine geçmez.

Yazılım ihracatında hangi vergi avantajları var?

Yazılım ihracatında üç ana düzenleme öne çıkar: gelir ve kurumlar vergisinde hizmet ihracatı kazanç indirimi, yurt dışındaki müşteriye verilen hizmetlerde KDV istisnası ve teknoloji geliştirme bölgelerinde (teknopark) faaliyet gösterenlere tanınan kazanç, ücret ve KDV istisnaları. Aşağıdaki tablo, her kuralın kimi kapsadığını ve temel koşulunu özetler.

Hukuken ilk iki satırdaki düzenleme bir “istisna” değil, beyan edilen kazançtan yapılan bir “indirim”dir; günlük dilde ise hepsi yazılım ihracatı vergi istisnası diye anılır.

Hizmet ihracatı kazanç indirimi nasıl uygulanır?

Hizmet ihracatı kazanç indirimi, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan yazılım hizmetlerinden elde edilen kazancın belirli bir oranının beyan edilen kazançtan düşülmesidir. Gelir vergisi mükellefleri için Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/1-13 bendi, kurumlar vergisi mükellefi şirketler için Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-ğ bendi uygulanır.

Gelir Vergisi Kanunu'nun ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun güncel metinlerinde kapsam; mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi gibi hizmetlerle belirlenmiştir. İndirim, işletmenin yalnızca bu faaliyetlerinden elde ettiği kazanca uygulanır.

2026'da indirim oranı yüzde kaç?

Kanun metnindeki oran %80'dir ve Cumhurbaşkanı'na bu oranı %100'e kadar artırma yetkisi verilmiştir. 30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, her iki bent için indirim oranını %100 olarak belirlemiştir. Karar, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinin gelir ve kazançlarına uygulanır.

İndirim için hangi şartlar aranır?

• Müşteri: Hizmet, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere ya da işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilmelidir.
• Yararlanma yeri: Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmalıdır.
• Fatura: Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir.
• Transfer: Kazancın tamamı, elde edildiği döneme ait yıllık gelir ya da kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmelidir.

Yurt içi asgari kurumlar vergisi bu indirimi etkiler mi?

Etkileyebilir. 7524 sayılı Kanun'la eklenen Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/C maddesine göre hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz. Asgari vergi hesabında düşülebilecek indirimler maddede tek tek sayılmıştır ve hizmet ihracatı indirimini düzenleyen 10/1-ğ bendi bu sayımda yer almaz.

Buna karşılık 4691 sayılı Kanun kapsamındaki teknopark kazanç istisnası, asgari vergi hesabında düşülebilecek kalemler arasındadır. Madde, ilk kez faaliyete başlayan kurumlara faaliyete başladıkları hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi boyunca uygulanmaz. Şirketinizin ödeyeceği vergiyi indirimi ve asgari vergiyi birlikte hesaplayarak mali müşavirinizle netleştirin.

Yazılım ihracatında KDV istisnası hangi şartlarla uygulanır?

Yazılım hizmeti yurt dışındaki bir müşteri için yapılıyor ve hizmetten yurt dışında faydalanılıyorsa, KDV Kanunu'nun 11/1-a maddesi uyarınca KDV'den istisnadır. Kanunun 12/2 maddesi yurt dışındaki müşteriyi; ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile yurt içindeki bir firmanın yurt dışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubeleri olarak tanımlar.

Bu istisnada, işlem için ödediğiniz KDV maliyet olarak kalmak zorunda değildir: KDV Kanunu'nun 32. maddesine göre istisna kapsamındaki işlemler için yüklenilen KDV, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den indirilir. İndirimle giderilemeyen tutar, işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmesi şartıyla, Bakanlığın belirlediği esaslara göre iade edilir. İade talebini bu nedenle baştan planlayın.

Teknoparktaki yazılım şirketleri hangi istisnalardan yararlanır?

Teknoloji geliştirme bölgesinde (teknopark) faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıran bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar 31/12/2028 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır. Bu istisnada kanun, müşterinin nerede olduğuna değil, faaliyetin bölgede yürütülmesine bakar.

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu'nun geçici 2. maddesi, bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevlerine ilişkin ücretlerinde, brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısım üzerinden hesaplanan gelir vergisinin, asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra terkin edilmesini de öngörür. Aynı sınır içindeki ücret kâğıtları damga vergisinden istisnadır; teşvikten yararlanan destek personeli sayısı ise Ar-Ge ve tasarım personelinin %10'unu, toplam personeli on beşe kadar olan firmalarda %20'sini aşamaz.

KDV tarafında KDV Kanunu'nun geçici 20. maddesi, kazanç istisnası süresince bölgede üretilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri KDV'den müstesna tutar. Teknopark dışındaki TÜBİTAK ve KOSGEB desteklerini yazılım girişimleri için devlet teşvikleri rehberimizde anlattık.

Yazılım ihracatında hangi belgeler hazırlanmalı?

Belge düzeni, indirim ve istisnaların ispatı için belirleyicidir. Kanunlar, faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesini ve kazancın beyanname süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmesini açıkça şart koşar. Bunlara ek olarak hizmetin kime verildiğini ve nerede kullanıldığını gösteren sözleşme ve teslim kayıtlarını saklamak, olası bir incelemede işinizi kolaylaştırır.

• Sözleşme veya sipariş: Müşterinin unvanı ve adresi, hizmetin kapsamı, teslim biçimi ve hizmetin kullanılacağı yer.
• Fatura: Yurt dışındaki müşteri adına, istisna kapsamındaki hizmet için KDV hesaplanmadan düzenlenmiş fatura.
• Tahsilat ve transfer kaydı: Bedelin ve kazancın Türkiye'ye geldiğini gösteren banka dekontları.
• Teslim ve kabul kayıtları: Sürüm notları, teslim e-postaları, kabul tutanakları ve proje yönetim aracındaki kayıtlar.
• Ayrı muhasebe izleme: Yurt içi ve yurt dışı gelir ile giderlerin, indirime konu kazancı hesaplayabilecek biçimde ayrı izlenmesi.

Yazılım ihracatı için adım adım ne yapılmalı?

Yazılım ihracatına başlamadan önce müşterinin ve hizmetin istisna koşullarına uyup uymadığını kontrol edin, sözleşme ve faturalamayı buna göre kurun ve tahsilatı izleyin. Yıl sonunda ise indirimi, asgari kurumlar vergisini ve KDV iadesini birlikte hesaplayın. Aşağıdaki sıra, mali müşavirinizle yapacağınız görüşmenin gündemi olarak da kullanılabilir.

1. Müşteriyi doğrulayın: Müşterinin Türkiye'de yerleşmiş olmadığını ve hizmetten yurt dışında yararlanacağını belgeleyin.
2. Hizmeti tanımlayın: Verdiğiniz işin yazılım, veri işleme veya veri analizi gibi kanunda sayılan hizmetlerden hangisine girdiğini netleştirin.
3. Sözleşmeyi yazılı yapın: Kapsamı, teslim adımlarını ve kullanım yerini sözleşmeye yazın.
4. Faturayı müşteri adına düzenleyin: KDV istisnasının dayanağını faturada nasıl göstereceğinizi mali müşavirinizle belirleyin.
5. Transferi takip edin: Kazancın tamamının beyanname süresine kadar Türkiye'ye geldiğini banka kayıtlarıyla izleyin.
6. Beyanname öncesi hesaplayın: İndirim tutarını, asgari kurumlar vergisi etkisini ve varsa KDV iade talebini birlikte değerlendirin.

Ürününüzü yurt dışı pazara hazırlarken çok dilli arayüz, ölçeklenebilir altyapı ve ödeme entegrasyonu gibi teknik gereksinimler de önem kazanır; bunları özel yazılım geliştirme sayfamızda, mobil ürünler için ise mobil uygulama geliştirme sayfamızda anlatıyoruz. Faturalama ve muhasebeyi tek sistemde toplamayı düşünüyorsanız ERP ve bulut ERP geçiş rehberimize göz atabilirsiniz.

Uni Digital Group bu konuda ne yapıyor?

Uni Digital Group vergi veya mali danışmanlık hizmeti vermez; bu yazı, karar vermeden önce sormanız gereken soruları resmî kaynaklarla derlemek için hazırlandı. Özel yazılım, web ve mobil uygulama projelerinde kapsamı, teslim adımlarını ve kabul kayıtlarını yazılı tutuyoruz; bu düzen, mali müşavirinizin ihracat değerlendirmesi için ihtiyaç duyacağı belgelerin oluşmasına da yardımcı olur.

Yurt dışındaki müşterilere sunacağınız bir yazılım ürünü planlıyorsanız İstanbul'daki yazılım şirketimizin çalışma biçimini inceleyebilirsiniz.

Not: Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; mali müşavirinize/uzmanınıza danışın. Oranlar ve koşullar 23 Eylül 2026 tarihinde resmî kaynaklardan kontrol edilmiştir ve yeni kanun ya da kararlarla değişebilir.